Τα εισοδήματα και τα έσοδα αυτών των κατηγοριών κατά τη συμπλήρωση και υποβολή των φορολογικών δηλώσεων για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2025 θα ληφθούν υπόψη από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) για τη μείωση ή ακόμη και τον πλήρη εκμηδενισμό των πρόσθετων διαφορών φορολογητέου εισοδήματος που θα προκύψουν, εφόσον τα αποκτηθέντα εντός του 2025 εισοδήματα, τα οποία φορολογούνται με βάση τις γενικές διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (με βάση τις κλίμακες φόρου εισοδήματος), υπολείπονται του αθροίσματος των ποσών των τεκμηρίων διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων.
Ο διοικητής της ΑΑΔΕ, Γιώργος Πιτσιλής, υπέγραψε πρόσφατα την υπ’ αριθμόν Α.1195/2025 απόφαση, που προβλέπει ότι όλοι οι εργοδότες, τα ασφαλιστικά ταμεία και όλοι οι άλλοι δημόσιοι και ιδιωτικοί φορείς που καταβάλλουν εισοδήματα, επιδόματα και λοιπές παροχές έχουν την υποχρέωση να υποβάλουν ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ, από τις 16-1-2026 έως τις 27-2-2026, ετήσια ηλεκτρονικά αρχεία καταβληθέντων εισοδημάτων και βεβαιώσεις καταβολής των ποσών αυτών (αποδοχών, συντάξεων, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα, μερισμάτων, τόκων κ.λπ.) για το έτος 2025 και με σκοπό τη διασταύρωση και προσυμπλήρωσή τους στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2025. Από την απόφαση αυτή, καθώς και από την ήδη ισχύουσα νομοθεσία προκύπτει ότι, εκτός από τις βασικές κατηγορίες εισοδημάτων για τις οποίες χορηγούνται βεβαιώσεις αποδοχών, όπως είναι οι μισθοί, οι συντάξεις και οι αμοιβές ελευθέρων επαγγελματιών, υπάρχουν άλλες 60 κατηγορίες ποσών εισοδημάτων και εσόδων, με τα οποία μπορούν να καλυφθούν οι προστιθέμενες διαφορές φορολογητέου εισοδήματος που προκύπτουν λόγω τεκμηρίων. Οι 60 αυτές κατηγορίες είναι, αναλυτικά, οι εξής:
1. Μισθοί, συντάξεις και πάγια αντιμισθία αναπήρων 80% και άνω.
2. Εξωιδρυματικό επίδομα και κάθε συναφές ποσό που καταβάλλεται σε αναπήρους.
3. Συντάξεις που καταβάλλονται σε αναπήρους πολέμου και σε θύματα ή οικογένειες θυμάτων πολέμου, καθώς και σε αναπήρους ειρηνικής περιόδου, στρατιωτικούς γενικά, που υπέστησαν βλάβη κατά την εκτέλεση της υπηρεσίας τους ή στις οικογένειές τους.
4. Αποζημίωση λόγω διακοπής εργασιακής σχέσης.
5. Επιδόματα τέκνων καταβληθέντα από τον ΟΠΕΚΑ. Tα ποσά των επιδομάτων τέκνων δεν προσμετρώνται στο φορολογητέο εισόδημα κανενός μέλους της οικογένειας.
6. Τα επιδόματα ανεργίας που εισπράχθηκαν μέσα στο φορολογικό έτος 2025 από ΔΥΠΑ, ΕΤΑΠ-ΜΜΕ και ΓΕΝΕ.
7. Παροχές που καταβάλλονται από τη ΔΥΠΑ (παροχή λόγω καταγγελίας σχέσης εργασίας ή αποχής του μισθωτού λόγω επίσχεσης ή όταν ο εργοδότης θέτει τους μισθωτούς σε διαθεσιμότητα, παροχή λόγω αφερεγγυότητας του εργοδότη, ειδικό εποχικό βοήθημα, παροχές που καλύπτουν δαπάνες για κοινωνικούς σκοπούς, ειδική παροχή προστασίας μητρότητας).
8. Επίδομα εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης ανέργων, καθώς και το επίδομα αναζήτησης εργασίας στο πλαίσιο δράσεων συμβουλευτικής.
9. Η ετήσια οικονομική ενίσχυση ευάλωτων κοινωνικών ομάδων, ύψους 250 ευρώ, η οποία είναι αφορολόγητη και καταβλήθηκε:
ι) σε συνταξιούχους του e-ΕΦΚΑ που είχαν συμπληρώσει το 65ο έτος της ηλικίας τους στις 31-12-2024 και πληρούσαν συγκεκριμένα εισοδηματικά και περιουσιακά κριτήρια,
ιι) στους συνταξιούχους του e-ΕΦΚΑ, δικαιούχους κύριας σύνταξης αναπηρίας κατά τον μήνα Σεπτέμβριο,
α) του επιδόματος απολύτου αναπηρίας, που είναι οι συνταξιούχοι του πρώην Οργανισμού Γεωργικών Ασφαλίσεων (π. ΟΓΑ) που λαμβάνουν μόνο τη βασική σύνταξη του π. ΟΓΑ, αν έχουν εφ’ όρου ζωής ποσοστό αναπηρίας εκατό τοις εκατό (100%),
β) του επιδόματος νόσου και ανικανότητας, που είναι οι συνταξιούχοι του Δημοσίου του άρθρου 54 του π.δ. 169/2007 (Α’ 210),
γ) του εξωιδρυματικού επιδόματος του άρθρου 42 του ν. 1140/1981 (Α’ 68), που χορηγείται από τον e-ΕΦΚΑ,
δ) των επιδομάτων των άρθρων 100 έως 103 του π.δ. 168/2007 και του άρθρου 54Α του π.δ. 169/2007, τα οποία καταβάλλονται από το Δημόσιο,
ε) σύνταξης αναπηρίας εξ ιδίου δικαιώματος, η οποία υπολογίζεται σύμφωνα με το άρθρο 88 του π.δ. 168/2007 (Α’ 209) και καταβάλλεται από το Δημόσιο,
ζ) επιδόματος κοινωνικής αλληλεγγύης ανασφάλιστων υπερήλικων,
η) των προνοιακών παροχών σε χρήμα της περ. ε) της παρ. 1 του άρθρου 4 του ν. 4520/2018, περί παροχών και υπηρεσιών, οι οποίες χορηγούνται από τον ΟΠΕΚΑ σε άτομα με αναπηρία.
12. Ανταποδοτικές υποτροφίες για την παροχή ερευνητικού, επιστημονικού, διοικητικού, τεχνικού και λοιπού υποστηρικτικού έργου των δραστηριοτήτων των ΑΕΙ και ερευνητικών-τεχνολογικών φορέων.
13. Μηνιαία ισόβια τιμητική παροχή στους Έλληνες οπλίτες λόγω συμμετοχής τους στα γεγονότα της Κύπρου τα έτη 1964, 1967 και 1974.
14. Ειδική σύνταξη των παθόντων και των οικογενειών όσων απεβίωσαν στο σιδηροδρομικό δυστύχημα των Τεμπών της 28ης Φεβρουαρίου 2023.
16. Επιδόματα αναγνωρισμένων πολιτικών προσφύγων.
18. Οικογενειακό επίδομα ναυτικών (ΕΛΟΕΝ) για αξιωματικούς εμπορικού ναυτικού ή για κατώτερο πλήρωμα εμπορικού ναυτικού.
19. Συντάξεις που καταβάλλονται από ημεδαπό φορέα σε φορολογικό κάτοικο αλλοδαπής, οι οποίες φορολογούνται βάσει ΣΑΦΔ μόνο στην αλλοδαπή.
20. Προνοιακές παροχές σε χρήμα που χορηγεί ο ΟΠΕΚΑ σε άτομα με αναπηρία και σε ανασφάλιστους υπερήλικες (αρ. 18 ν. 4756/2020).
21. Οικονομική ενίσχυση Προγράμματος Δημογραφικής Ανάπτυξης (αρ. 32 ν. 5178/2025).
22. Αποζημιώσεις ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν σε εργαζόμενους στο πλαίσιο αντιμετώπισης έκτακτων γεγονότων και ενισχύσεις πληγέντων από φυσικές καταστροφές (αρ. 73 ν. 5043/2023).
23. Εφημερίες ιατρικού προσωπικού άρθρου 45 ν. 3205/2003 και μελών Ε.ΔΙ.Π./ακαδημαϊκών υποτρόφων στα νοσοκομεία Αρεταίειο και Αιγινήτειο.
24. Αμοιβές ασκούμενων δικηγόρων, αμοιβές για πρακτική άσκηση φοιτητών, για συμμετοχή σε επιδοτούμενα σεμινάρια, αμοιβές περιστασιακά απασχολούμενων κτλ.
25. Αμοιβές μελών Δ.Σ., διαχειριστών ΕΠΕ και ΙΚΕ και εκπροσώπων προσωπικών εταιρειών.
26. Αμοιβές από παροχή εργασίας με εργόσημο.
27. Αποδοχές για υπηρεσίες που παρέχονται στην αλλοδαπή από φορολογικό κάτοικο Ελλάδος και καταβάλλονται από ημεδαπές εταιρείες.
28. Εφάπαξ παροχή από ασφαλιστικά ταμεία.
29. Ασφάλισμα (προ φόρου) ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων.
31. Μερίσματα από ημεδαπές ναυλομεσιτικές εταιρείες.
32. Μερίσματα ημεδαπών πλοιοκτητριών εταιρειών ή ναυλωτριών εταιρειών υπό γυμνή ναύλωση πλοίων ή μισθωτριών εταιρειών πλοίων υπό χρηματοδοτική μίσθωση με ελληνική σημαία που υπάγονται στο Συνυποσχετικό Οικειοθελούς Παροχής αόριστης χρονικής διάρκειας που υπογράφτηκε ανάμεσα στο ελληνικό Δημόσιο και τη ναυτιλιακή κοινότητα.
33. Μερίσματα αλλοδαπών και ημεδαπών πλοιοκτητριών εταιρειών ή ναυλωτριών εταιρειών υπό γυμνή ναύλωση πλοίων ή μισθωτριών εταιρειών πλοίων υπό χρηματοδοτική μίσθωση με ελληνική και ξένη σημαία εισαχθέντα ή μη εισαχθέντα, όταν τα μερίσματα αυτά καταβάλλονται από ημεδαπά ή αλλοδαπά γραφεία του άρθρου 25 του ν. 27/1975 (Α’ 77) που διαχειρίζονται τα πλοία τους.
34. Αμοιβές και οικονομικές ενισχύσεις που χορηγήθηκαν σε επιτηδευματίες στα πλαίσια αντιμετώπισης έκτακτων αναγκών και η αμοιβή ιδιωτών ιατρών που συνεργάζονται με δημόσια νοσοκομεία που δεν προσμετρώνται στα εισοδηματικά όρια για τη χορήγηση λοιπών παροχών.
35. Οικονομικές ενισχύσεις που χορηγούνται σε κατ’ επάγγελμα αγρότες και φυσικά πρόσωπα – κατόχους αγροτικών εκμεταλλεύσεων (ενδεικτικά επιχορηγήσεις ν. 4797/2021).
36. Οικονομικές ενισχύσεις που χορηγούνται σε κατ’ επάγγελμα αγρότες και φυσικά πρόσωπα – κατόχους αγροτικών εκμεταλλεύσεων που δεν προσμετρώνται στα εισοδηματικά όρια για τη χορήγηση λοιπών παροχών (ενδεικτικά επιχορηγήσεις ν. 4797/2021).
38. Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν μη υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίων εισηγητές σεμιναρίων, συγγραφείς δημόσιοι ή ιδιωτικοί υπάλληλοι, οι οποίοι εκδίδουν με δικά τους έξοδα βιβλία και στη συνέχεια τα διαθέτουν έναντι αμοιβής προς τους φορείς γενικής κυβέρνησης.
39. Απολαβές, παροχές και λοιπές αμοιβές που καταβάλλονται από την Εθνική Σχολή Δικαστικών Λειτουργών και σχετίζονται με την εισαγωγή και κατάρτιση των εκπαιδευομένων και τη συνεχιζόμενη εκπαίδευση των εν ενεργεία δικαστικών λειτουργών, οι οποίες φορολογούνται αυτοτελώς με συντελεστή 15%, με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης των δικαιούχων, και υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου με τον ίδιο συντελεστή.
40. Αμοιβές πρώην δικαστικών λειτουργών και μελών του κυρίου προσωπικού του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους, όπως και του Γενικού Προϊσταμένου που συμμετείχαν στις Επιτροπές Εξώδικης Επίλυσης Φορολογικών Διαφορών, οι οποίες (αμοιβές) φορολογούνται αυτοτελώς με συντελεστή 15% και εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης.
41. Εισόδημα από συμμετοχή σε επιτροπές – συνεδριάσεις ΕΦΚΑ βάσει της Φ.10042/οικ.13567/329/08-06-2018 εγκυκλίου του Υπουργείου Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης.
42. Κέρδη από τη διάθεση παραγόμενης ηλεκτρικής ενέργειας μέχρι 10 KW.
43. Κέρδη από πώληση προϊόντων για την παραγωγή των οποίων χρησιμοποιήθηκε ευρεσιτεχνία διεθνώς αναγνωρισμένη.
45. Τόκοι ομολόγων Ελληνικού Δημοσίου ή έντοκων γραμματίων Ελληνικού Δημοσίου.
46. Κέρδη πώλησης εισηγμένων στο Χρηματιστήριο μετοχών με ποσοστό συμμετοχής μικρότερο του 0,5%.
47. Κέρδη μεταβίβασης εισηγμένων κινητών αξιών (απόκτηση πριν από 1.1.2009).
48. Αφορολόγητα κέρδη από ημεδαπά ΕΕ/ΕΟΧ/ΕΖΕΖ αμοιβαία κεφάλαια.
49. Κέρδος από μεταβίβαση εταιρικών ομολόγων.
50. Κέρδος που προκύπτει κατά την ημερομηνία λήξης ομολόγων, όταν αυτά διακρατούνται μέχρι τη λήξη τους.
51. Μερίσματα εισηγμένων σε χρηματιστήριο μετοχών που απαλλάσσονται του φόρου.
52. Αμοιβές που καταβάλλονται από την Παγκόσμια Ένωση Αναπήρων Καλλιτεχνών σε φορολογικούς κάτοικους Ελλάδος.
54. Το τίμημα από τη διάθεση λοιπών περιουσιακών στοιχείων.
58. Εισπραχθείσες δωρεές ή γονικές παροχές χρηματικών ποσών.
59. Κέρδη από λαχεία, ΠΡΟΠΟ, ΛΟΤΤΟ κ.λπ.
Η ΑΑΔΕ, με ανακοίνωση που εξέδωσε χθες, υπενθυμίζει στους φορείς του Δημοσίου την υποχρέωση αρχικής εγγραφής νέων υπόχρεων φορέων και επικαιροποίησης των στοιχείων των ήδη εγγεγραμμένων φορέων στην ψηφιακή εφαρμογή του Μητρώου Υπόχρεων Υποβολής Ετήσιου Αρχείου Εισοδημάτων, η οποία θα είναι διαθέσιμη από σήμερα 31/12/2025 και ώρα 13:00.
Για τους φορείς που είναι υπόχρεοι για την αποστολή αρχείων ετησίων εισοδημάτων και βεβαιώσεων αποδοχών για το φορολογικό έτος 2025, η προθεσμία αρχικής εγγραφής ή/και τροποποίησης στοιχείων ξεκινά την Πέμπτη 1/1/2026 και λήγει την Πέμπτη 15/1/2026. Η προθεσμία για την καταχώριση μεταβολών στα ευθυνόμενα πρόσωπα πραγματοποιείται έως και την Παρασκευή 27/02/2026.
Για την καταχώριση των απαιτούμενων κατά περίπτωση στοιχείων, οι υπόχρεοι εισέρχονται στην εφαρμογή μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE (myaade.gov.gr), ακολουθώντας τη διαδρομή: Εφαρμογές > Φορολογικές Υπηρεσίες > Εισόδημα > Μητρώο υπόχρεων υποβολής ετήσιου αρχείου εισοδημάτων.
Η ΑΑΔΕ υπενθυμίζει ότι, σε περίπτωση μη εμπρόθεσμης αρχικής εγγραφής ή μη επικαιροποίησης των στοιχείων του φορέα στο Μητρώο, θα επιβάλλονται πρόστιμα στα ευθυνόμενα πρόσωπα, ύψους 2.500 ευρώ.
Υπενθυμίζει, επίσης, ότι στο Μητρώο εγγράφονται οι φορείς του δημοσίου τομέα που έχουν υποχρέωση να αποστέλλουν ετησίως στην ΑΑΔΕ στοιχεία συγκεκριμένων εισοδημάτων και λοιπών ποσών, καθώς και τα ευθυνόμενα πρόσωπα των φορέων αυτών και ότι η έγκαιρη ανταπόκριση των φορέων είναι καθοριστική για τη διασταύρωση και την προσυμπλήρωση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος.
